甲、申論題部分（50分）：

一、我國地價稅之納稅義務人皆有明文規定，但土地稅法中為何又有代繳之規範？試問何種情形主管稽徵機關得指定代繳？如何繳交？（15分）

【擬答】

（一）土地在有納稅義務人行蹤不明、權屬不明等情形下，無法向納稅義務人
　　　徵收者，得指定土地使用人負責代繳，以確保稅收。

（二）代繳情形：

1. 納稅義務人行蹤不明者。
2. 權屬不明者。
3. 無人管理者。

4. 土地所有權人申請由占有人代繳者。

（三）繳交規定：

1. 主管稽徵機關得指定土地使用人負責代繳其使用部分之地價梲。

2. 土地所有權人在同一直轄市、縣（市）內有兩筆以上土地，為不同之使用人所使用時，如土地所有權人之地價稅係按累進稅率計算，各土地使用人應就所使用土地之地價比例，負代繳地價稅之義務。

（出自本班教材「土地法與土地相關稅法概要」第A-50頁）

二、民國八十八年九二一日大地震，諸多房屋倒塌，試問此種房屋稅是否仍應課稅？我國房屋條例中有何規範？（10分）

【擬答】

（一）免徵房屋稅規定：受重大災害，毀損面積占整棟面積五成以上，必須修
　　　復始能使用之房屋。

（二）減半徵收房屋稅規定：受大災害，毀損面積占整棟面積三成以上不及五
　　　成之房屋。

（三）申請規定：免徵房屋稅及減徵房屋稅，應由納稅義務人於事實發生之日
　　　起十五日內，申報當地主管稽徵機關調查核定之。

（出自本班教材「土地法與土地相關稅法概要」第A-59、A-60頁）

三、公告地價、申報地價與公告現值三者意義各為何？試說明之。（15分）

【擬答】

（一）公告地價之意義：政府查估各宗土地之地價，以供土地所有權人申報地
　　　價之參考。

（二）申報地價之意義：乃依法令載於土地登記簿冊之地價，以供課徵地價稅
　　　之用。

（三）公告現值之意義：政府於每年七月一日所編製公告之土地現值，以供土
　　　地所有權人申報土地移轉現值之參考及政府補償徵收土地地價之依據。

（四）公告地價與申報地價之關係：

1. 舉辦規定地價或重新規定地價時，土地所有權人未於公告期間申報地價者，以公告地價百分之八十為其申報地價。
2. 土地所有權人於公告期間申報地價者，其申報之地價超過公告地價百分之一百二十時，以公告地價百分之一百二十為其申報地價。

3. 申報之地價未滿公告地價百分之八十時，得照價收買或以公告地價百分之八十為其申報地價。

（五）公告地價與公告現值之比較

（出自本班教材「土地法與土地相關稅法概要」第A-32、A-33頁）

　

　

四、自用住宅用地適用特別稅率應具備那些條件？試詳述之。（10分）

【擬答】

（一）自用住宅用地之意義：指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣
　　　戶籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地。

（二）地價稅之優惠稅率：自用住宅用地所有權人得申請按優惠稅率千分之二
　　　計徵。要件如下：

1. 戶籍限制：土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記。
2. 產權限制：土地上之建築改良物屬土地所有權人或其配偶、直系親屬所有者為限。
3. 使用限制：申請當無出租或供營業用。
4. 處數限制：土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬之自用住宅以一處為限。
5. 面積限制：都市土地未超過三公畝，非都市土地未超過七公畝。

（三）土地增值稅之優惠稅率：出售自用住宅用地得申請按優惠稅率百分之十
　　　計徵。要件如下：

1. 戶籍限制：土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記。
2. 產權限制：土地上之建築改良物屬土地所有權人或其配偶、直系親屬所有者為限。
3. 現值限制：自用住宅之評定現值不及所占基地公告現值百分之十者，不適用之。但自用住宅建築工程完工滿一年以上者不在此限。
4. 使用限制：土地出售前一年內，未曾供營業或出租。
5. 面積限制：都市土地面積未超過三公畝或非都市土地面積未超過七公畝
6. 次數限制：依自用住宅優惠稅率繳納土地增值稅以一次為限，一人一生只能享用一次。

（出自本教材「土地法與土地相關稅法概要」第A-52、A-63頁）

乙、測驗題部分（50分）：

（Ｃ）1. 空地稅之稅率係按該宗土地應納地價稅基本稅額加徵：
　　　　(A)一倍
　　　　(B)一∼三倍
　　　　(C)二∼五倍　
　　　　(D)五∼八倍

（Ｄ）2. 對於土地所有權人出售自用住宅者，得申請土地增值稅減免之敘述，下列何者錯誤？
　　　　(A)面積在非都市土地以七公畝為限
　　　　(B)面積在都市土地以三公畝為限
　　　　(C)土地所有權人此項減免以一次為限
　　　　(D)統就該部分之土地漲價實額10％徵收土地增值稅

（Ｂ）3. 土地所有權人在甲縣的地價，超過該縣累進起點地價十一倍時，其可適用之最高稅率為
　　　　：
　　　　(A)千分之二十五
　　　　(B)千分之三十五
　　　　(C)千分之四十五
　　　　(D)千分之五十五

（Ａ）4. 若都市土地公共設施未完竣前，仍作農業用地使用者，依規定仍課徵田賦，前項公共設
　　　　施不包括下列那一項？
　　　　(A)公園
　　　　(B)道路
　　　　(C)電力
　　　　(D)排水系統

（Ｂ）5. 土地稅法第六條所稱之減免標準，應依何種法令辦理之？
　　　　(A)土地稅減免辦法
　　　　(B)土地稅減免規則
　　　　(C)土地稅減免條例
　　　　(D)沒有規定

（Ｄ）6. 已規定地價之土地，於土地所有權移轉時，應就下列那一種數值徵收土地增值稅？
　　　　(A)申報移轉現值
　　　　(B)公告現值
　　　　(C)漲價實數額
　　　　(D)漲價總數額

（Ｂ）7. 土地所有權依法院判決移轉登記者，其申報移轉現值之審核標準為：
　　　　(A)實際交易價格
　　　　(B)申報人向法院起訴日當期之公告現值　
　　　　(C)法院判決確定日當期之公告現值
　　　　(D)法院判定之價格

（Ｃ）8. 現行地價稅每年一次徵收者，其納稅義務基準日為：　(A)三月十五
　　　　日　(B)六月十五日　(C)九月十五日　(D)十二月十五日

（Ｄ）9. 土地買賣未辦竣權利移轉登記，再行出售者應處之罰鍰為：
　　　　(A)原取得移轉價格百分之二
　　　　(B)漲價總數額百分之二
　　　　(C)漲價實數額百分之二
　　　　(D)再行出售移轉現值百分之二

（Ｃ）10.因重新規定地價增繳之地價稅，就其移轉土地部分，准予抵繳其應納之土地增值稅，但
　　　　准予抵繳之總額，以不超過土地移轉時應繳增值稅額之：
　　　　(A)百分之二
　　　　(B)百分之三
　　　　(C)百分之五
　　　　(D)百分之十

（Ａ）11.區段徵收之土地，因領回抵價地不足最小建築單位面積，而領取現金補償者，土地增值
　　　　稅：
　　　　(A)免徵
　　　　(B)減徵百分之二十
　　　　(C)減徵百分之四十
　　　　(D)減半

（Ｃ）12.在達到下列那一個累進起點地價倍數時，其地價稅稅率最高可達千分之四十五？
　　　　(A)十倍
　　　　(B)十四倍
　　　　(C)十八倍
　　　　(D)二十一倍

（Ｂ）13.公同共有土地之地價稅納稅義務人為：
　　　　(A)共有人各按其應有部分繳納
　　　　(B)管理人
　　　　(C)共有部分最多之所有權人
　　　　(D)由縣（市）政府指定

（Ｄ）14.現行土地增值稅稅率為：
　　　　(A)全額累進制
　　　　(B)金額累進制
　　　　(C)漸進稅率制
　　　　(D)超額累進制

（Ｃ）15.計算地價稅累進起點地價時，不包括：
　　　　(A)自用住宅用地
　　　　(B)空地
　　　　(C)農業用地
　　　　(D)商業用地

（Ａ）16.國有土地供公立大學教室使用之土地，其地價稅為：
　　　　(A)免徵
　　　　(B)千分之二
　　　　(C)千分之六
　　　　(D)千分之十

（Ａ）17.土地增值稅額在新台幣若干元以下者免繳？
　　　　(A)一百元
　　　　(B)二百元　
　　　　(C)五百元
　　　　(D)一千元

（Ｄ）18.土地所有權人因重購土地退還土地增值稅者，其重購之土地自完成移轉之日起，若干時
　　　　間內再行移轉時，應追繳原退還稅款？
　　　　(A)一年　
　　　　(B)二年
　　　　(C)三年
　　　　(D)五年

（Ｂ）19.自用住宅用地得適用特別稅率，土地所有權人最遲應於每年（期）地價稅開徵前多久提
　　　　出申請，才能自當年（期）適用特別稅率？
　　　　(A)三十日
　　　　(B)四十日
　　　　(C)六十日
　　　　(D)九十日

（Ｃ）20.政府平價配售之平民住宅，其房屋稅為：
　　　　(A)稅率2％
　　　　(B)稅率1.38％
　　　　(C)減半徵收
　　　　(D)免徵

（Ａ）21.房屋標準價格於物價總指數有若干增減時，應重新評定之？
　　　　(A)30％以上
　　　　(B)25％以上
　　　　(C)20％以上
　　　　(D)15％以上

（Ｄ）22.房屋稅之納稅義務人應於何時間內申報房屋現值？
　　　　(A)房屋開始建造起十五日內
　　　　(B)房屋開始建造起三十日內
　　　　(C)房屋建造完成之日起十五日內
　　　　(D)房屋建造完成之日起三十日內

（Ｂ）23.人民團體非營業用之房屋，其房屋稅稅率為：
　　　　(A)1.38％∼2％之間　
　　　　(B)1.5％∼2.5％之間
　　　　(C)2％∼3％之間
　　　　(D)2.5％∼3.5％之間

（Ａ）24.住家用房屋之房屋稅稅率，最高不得超過：
　　　(A)1.38％
　　　(B)1.5％　
　　　(C)2％
　　　(D)2.5％

（Ｂ）25.契稅不依規定期限申報者，怠報金最高不得超過：
　　　(A)應納稅額二分之一
　　　(B)應納稅額
　　　(C)應納稅額二倍
　　　(D)應納稅額三倍

（Ｃ）26.土地是否繳納空地稅由那一級政府機關核定？
　　　(A)行政院
　　　(B)內政部　
　　　(C)縣（市）政府
　　　(D)省（市）政府

（Ｃ）27.不動產移轉發生糾紛時，其申報契稅之起算日期為：
　　　(A)契約簽訂日　
　　　(B)提起訴訟之日
　　　(C)法院判決確定日
　　　(D)完成移轉登記日

（Ｄ）28.地價稅之基本稅率為：
　　　(A)千分之二
　　　(B)千分之五
　　　(C)千分之六
　　　(D)千分之十

（Ｃ）29.工業用地之地價稅稅率為：
　　　(A)千分之二
　　　(B)千分之五
　　　(C)千分之十
　　　(D)千分之十五

（Ａ）30.下列何種土地在移轉時要繳契稅？
　　　(A)未規定地價之土地
　　　(B)已規定地價之土地
　　　(C)都市土地
　　　(D)非都市土地

（Ｄ）31.下列何種土地移轉不是由原所有權人負責繳納土地增值稅？
　　　(A)買賣　
　　　(B)交換
　　　(C)照價收買
　　　(D)贈與

（Ａ）32.契稅逾若干時間時，應加徵應納稅額百分之一之滯納金？
　　　(A)二日
　　　(B)三日
　　　(C)五日
　　　(D)七日

（Ｂ）33.下列何種土地閒置不用才要課徵荒地稅？
　　　(A)都市土地
　　　(B)農業用地　
　　　(C)公共設施保留地
　　　(D)公有土地

（Ｄ）34.下列何者不屬於現行土地增值稅之稅率？
　　　(A)40％
　　　(B)50％
　　　(C)60％
　　　(D)80％

（Ｄ）35.地價稅累進稅率分為幾級？
　　　(A)三級
　　　(B)四級
　　　(C)五級
　　　(D)六級

（Ｂ）36.設有典權的土地，下列何者負責繳納地價稅？
　　　(A)土地所有權人　
　　　(B)典權人
　　　(C)土地承領人
　　　(D)耕作權人

（Ｃ）37.有關土地增值稅之敘述，下列何者錯誤？
　　　(A)土地因繼承而移轉者免稅
　　　(B)出典土地時，出典人應預繳土地增值稅
　　　(C)出典人回贖時，原繳之土地增值稅，應計息退還
　　　(D)被徵收土地免徵土地增值稅

（Ｃ）38.不動產評價委員會應由當地民意機關及有關人民團體推派代表參加，人數不得少於總額
　　　　：
　　　(A)五分之一
　　　(B)三分之一
　　　(C)五分之二
　　　(D)二分之一

（Ｂ）39.私有房屋受重大災害，毀損面積占整棟面積幾成時，可申請房屋稅減半徵收？
　　　(A)二成
　　　(B)四成
　　　(C)六成
　　　(D)八成

（Ｄ）40.地價稅累進起點地價，以何種金額為單位，以下四捨五入？
　　　(A)元
　　　(B)十元
　　　(C)百元
　　　(D)千元